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国家税务总局发布深化增值税改革100问
2019-04-16 09:00:21
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近日,国家税务总局回答了100个与深化增值税改革相关的热门问题,其中是否有你正在关心的问题呢?一起来看一看吧!

增值税改革

1. 自4月1日起,增值税?#22885;?#26377;哪些调整?

答:为实施更大规模减税,深化增值税改革,2019年4月1日起,将制造业等行业?#20013;?6%的?#22885;?#38477;至13%,将交通运输业、建筑业等行业?#20013;?0%的?#22885;?#38477;至9%;保持6%一档的?#22885;?#19981;变。


2. 自4月1日起,?#35270;?%?#22885;?#30340;增值税应税行为包括哪些?

答:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,?#22885;?#20026;9%:

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、?#29992;?#29992;煤炭制品;

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

——饲料、化肥、农药、农机、农膜;

——国务院规定的其他货物。


3. ?#35270;?%?#22885;?#30340;增值税应税行为包括哪些?

答:增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权),?#22885;?#20026;6%。


4. 此次深化增值税改革,对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,原?#35270;?0%扣除率的是否有调整?

答:有调整。深化增值税改革有关政策公告规定,对增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,原?#35270;?0%扣除率的,扣除?#23454;?#25972;为9%。


5. 对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%?#22885;?#36135;物的农产品,能否按10%扣除率计算进项税额?

答:可以。对增值税一般纳税人?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%?#22885;?#36135;物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额。


6. 增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品(未采?#38376;?#20135;品增值税进项税额核定扣除试点实施办法,下同),可凭哪几种增值税扣税?#23616;?#25269;扣进项税额?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。


7. 增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#33021;否用于计算可抵扣进项税额?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发?#20445;?#19981;得计算抵扣进项税额。


8. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品,?#26377;?#35268;模纳税人取得增值税专用发票的,如何计算进项税额?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%?#30446;?#38500;率计算进项税额。


9. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)?#33322;?#20892;产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,如何计算进项税额?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%?#30446;?#38500;率计算进项税额。


10. 增值税一般纳税人从批发、零售环节?#33322;视?#20813;征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#33021;否作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぃ?/span>

答:增值税一般纳税人从批发、零售环节?#33322;视?#20813;征增值税政策的蔬菜而取得的普通发?#20445;?#19981;得作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぁ?/span>


11. 生活服务?#30340;?#31246;人同时兼营农产品深加工,能否同时?#35270;门?#20135;品加计扣除以及加计抵减政策?

答:按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以?#35270;?#21152;计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务,其?#33322;?#29992;于生产或者委托加工13%?#22885;?#36135;物的农产品,可按照10%扣除率计算进项税额,并?#36175;?#26102;?#35270;?#21152;计抵减政策。


12. ?#35270;门?#20135;品核定扣除方法的纳税人,在2019年4月1日?#38498;螅?#20854;?#35270;玫目?#38500;率需要进行调整吗?

答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法?#32602;?#36130;税〔2012〕38号)明确规定,农产品核定扣除办法规定?#30446;?#38500;率为销售货物的?#35270;盟奥省?#22914;果纳税人生产的货物?#35270;盟奥视?6%调整为13%,则其扣除率也应由16%调整为13%;如果纳税人生产的货物?#35270;盟奥视?0%调整为9%,则其扣除率也应由10%调整为9%。


13. 增值税一般纳税人?#33322;?#20892;产品既用于生产销售或委托受托加工13%?#22885;?#36135;物又用于生产销售其他货物服务的,是否需要分别核算?

答:需要分别核算。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%?#30446;?#38500;率计算进项税额。


14. ?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,?#19994;?#20301;能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%,在5月所属期抵扣剩余的10%?

答:不可以。纳税人在2019年3月31日前?#24418;?#25269;扣的不动产进项税额的40%,自2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。


15. ?#19994;?#20301;2019年4月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗?

答:不需要,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是在?#33322;?#19981;动产的当期一次性抵扣进项税额。


16. ?#19994;?#20301;2018年6月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#36141;入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%,在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%?

答:?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。


17. ?#19994;?#20301;2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发?#20445;?#24403;前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,?#19994;?#20301;能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。

答:可以,?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。


18. ?#19994;?#20301;2019年4月对原有厂房进行修缮改造,增加不动产原值超过50%,为本次修缮?#33322;?#30340;材料、设备、中央空调等进项税额,还需要分两年抵扣吗?

答:不需要,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。


19. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

20. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,?#35270;?#22686;值税零?#22885;?#25110;免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。


21. 是否只有注明旅客身份信息?#30446;推保?#25165;能作为进项税抵扣?#23616;ぃ?/span>

答:是的。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客?#20445;?#20316;为进项税抵扣?#23616;ぁ?/span>


22. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;哪些种类?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的?#23616;?#26377;:增值税专用发票、增值税电子普通发?#20445;?#27880;明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。


23. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?

答:增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。


24. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%


25. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


26. 增值税一般纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


27. 本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?

答:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。


28. 增值税加计抵减政策执行期限是什么?

答:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。


29. 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务?#30340;?#31246;人是?#25913;?#20123;纳税人?

答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务?#30340;?#31246;人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。


30. 增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?

答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释?#32602;?#36130;税〔2016〕36号印发)执?#23567;?/span>

邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供?#22987;?#23492;递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络?#35797;矗?#25552;供语音通话服务,传送、发射、?#37038;?#25110;者应用图像、短信等电?#37038;?#25454;和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务,是指为满足城乡?#29992;?#26085;常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、?#29992;?#26085;常服务和其他生活服务。


31. 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?

答:2019年3月31日前设立的纳税人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的,按实际经营期的累计销售额计算。

2019年4月1日后设立的纳税人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。


32. 纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何计算?

答:纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算,然后再除以纳税人当期全部的销售额,?#28304;?#35745;算销售额的比重。


33. 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?

答:不可以,加计抵减政策?#21069;?#29031;一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。


34. 增值税加计抵减政策规定:“纳税人确定?#35270;?#21152;计抵减政策后,当年内不再调整?#20445;?#20855;体是指什么?

答:是指增值税一般纳税人确定?#35270;?#21152;计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实?#26159;?#20917;重新计算确定是否?#35270;?#21152;计抵减政策。


35. 增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定?#35270;?#21152;计抵减政策当期一并计提?#20445;?#35831;举例?#24471;?#22914;?#38382;视?#35813;规定。

答:举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以确定?#35270;?#21152;计抵减政策,可一并计提5-6月份的加计抵减额。


36. 按照?#20013;?#35268;定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?

答:不可以,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。


37. 已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如?#26410;?#29702;?

答:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。


38. 增值税加计抵减额的计算公式是什么?

答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额?#32564;?#26399;末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额


39. 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。


40. 增值税一般纳税?#31246;?#35268;定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?

答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零?#20445;?#23601;可?#26434;?#21152;计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。


41. 增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如?#26410;?#29702;?

答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。


42. 符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否?#35270;?#21152;计抵减政策?

答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不?#35270;?#21152;计抵减政策,其?#26434;?#30340;进项税额也不能计提加计抵减额。


43. 增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如?#26410;?#29702;?

答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额


44. 加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如?#26410;?#29702;?

答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。


45. 假设A公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,但是4-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否?#35270;?#21152;计抵减政策?

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,2019年4月1日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否?#35270;?#21152;计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否?#35270;?#21152;计抵减政策。因此,A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否?#35270;?#21152;计抵减政策。


46. 如果某公司2019年?#35270;?#21152;计抵减政策,?#21307;?#33267;2019年底还有20万元的加计抵减额余额?#24418;?#25269;减完。2020年该公司因经营业务调整不再?#35270;?#21152;计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如?#26410;?#29702;?

答:该公司2020年不再?#35270;?#21152;计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。


47. 与2018年相比,这次留抵退税还区?#20013;?#19994;吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?

答:这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度,不再区?#20013;?#19994;,只要增值税一般纳税人符合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。


48. 什么是增量留抵?为什么只对增量部分给予退税?

答:增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产?#30446;?#34385;,另一方面是基于财政可承受能力?#30446;?#34385;,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部?#36136;?#24773;况逐步消化。


49. 2019年4月1日?#38498;?#26032;设立的纳税人,如何计算增量留抵税额?

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日?#38498;?#26032;设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。


50. 申请留抵退税的条件是什么?

答:一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或?#26085;?#21518;返(退)政策。


51. 为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?

答:这主要是基于退税效率和成本效益?#30446;?#34385;,连续六个月增量留抵税额大于零,?#24471;?#22686;值税一般纳税人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期内消化,因而有必要给予退税;不低于50万元,是给退税数额设置的门槛,低于这个标?#20960;?#20104;退税,会影响行政效率,也会增加纳税人的办税负担。


52. 纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

答?#21644;?#31246;要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件。


53. 为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第?#30446;?#35268;定:“有第一款行为,经税务机关依法下达?#26041;赏?#30693;后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外?#20445;?#30041;抵退税按照刑法标?#30002;?#20102;规范。


54. 退税计算方面,进项构成比例是什么意思?应该如何计算?

答?#33322;?#39033;构成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内?#35757;?#25187;的增值税专用发?#20445;?#21547;税控机动车销售统一发?#20445;?#28023;关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部?#35757;?#25187;进项税额的比重。计算?#20445;?#38656;要将上述发票汇总后计算所占的比重。


55. 退税流程方面,为什么必须要在申报期内提出申请?

答:留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。


56. 申请留抵退税的增值税一般纳税人,若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,?#35270;?#20813;抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按照“先免抵退税,后留抵退税”的原则进?#20449;?#26029;;同?#20445;视?#20813;退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。


57. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应如何进行核算?

答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以?#20174;场?/span>


58. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进?#20449;?#26029;。特别要注意的是,“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。


59. 加计抵减额可以申请留抵退?#22885;穡?/span>

答:加计抵减政策属于税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机?#35780;?#30475;,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税。


60. 增值税一般纳税人?#33322;?#26053;客运输服务未取得增值税专用发?#20445;?#35745;算抵扣所形成的留抵税额可以申请退?#22885;穡?/span>

答:从设计原理看,留抵退税?#26434;?#30340;发票应为增值税专用发?#20445;?#21547;税控机动车销售统一发?#20445;?#28023;关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税?#23616;ぃ?#20063;就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直?#20248;?#38500;在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比重的?#38382;?#36827;行了排除。


61. 营改增一般纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的,在2019年12月31日前,是否可选择转登记为小规模纳税人?

答:可选择转登记为小规模纳税人。


62. 我可以采取哪种方?#32564;?#32423;税控开票软件?

答:为便利纳税人及时升级税控开票软件,税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。一是在线升级,纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件,系统会自动提示升级,只要根据提示即?#36175;瓿缮?#32423;操作;二是自行下载升级,纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包;三是点对点辅导升级,如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题,可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务。


63. 我完成税控开票软件升级后,可以立即开具调整后?#22885;?#30340;增值税发票吗?

答:纳税人完成税控开票软件升级后,在4月1日之后才能选择调整后?#22885;?#24320;具增值税发票。


64. 我是增值税一般纳税人,2019年3月份发生增值税销售行为,但?#24418;?#24320;具增值税发?#20445;?#35831;问我在4月1日后如需补开发?#20445;?#24212;当按照调整前?#22885;?#36824;是调整后?#22885;?#24320;具发?#20445;?/span>

答:一般纳税人在增值税?#22885;实?#25972;前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4月1日之后补开增值税发票的,应当按照原?#35270;盟奥什?#24320;。


65. 我是增值税一般纳税人,2019年3月底发生增值税销售行为,并开具增值税专用发票。4月3日,购买方告知,需要将货物退回,此?#20445;?#25105;?#32564;形?#23558;增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发?#20445;?/span>

答:一般纳税人在增值税?#22885;实?#25972;前已按原?#35270;盟奥?#24320;具的增值税发?#20445;?#22240;发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,如果购买?#32564;形从?#20110;申报抵扣,销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表?#32602;?#24182;按照调整前?#22885;?#24320;具红字发票。


66. 我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人,请问在4月1日后,我?#29616;?#36827;项增值税专用发票的操作流程有没有变化?

答:没有任何变化,您可以按照现有流程扫描?#29616;?#32440;质发票或者在增值税发票选择确认?#25945;?#36827;行勾选确认。


67. ?#19994;?#20301;取得了一张票面?#22885;?#26639;次填写错误的增值税普通发?#20445;?#24212;该如?#26410;?#29702;?

答:按照《中华人民共和国发票管理办法》规定,“不符合规定的发?#20445;?#19981;得作为财务报销?#23616;ぃ?#20219;何单位和个人有权拒收”。因此,您可将已取得的发票联次退回销售方,并要求销售方重新为您开具正确的发票。


68. 我在完成税控开票软件升级后,可以立即开具调整后?#22885;?#30340;增值税发票吗?

答:增值税发票税控开票软件对调整后?#22885;?#30340;启用时点进行了自动控制。4月1日零时前,纳税人只能选择调整前的?#22885;?#24320;具发?#20445;?月1日零时后,才可以选择调整后的?#22885;?#24320;具发票。


69. 我是一名增值税一般纳税人,2019年3月份在销售?#35270;?6%?#22885;?#36135;物?#20445;?#38169;误选择13%?#22885;?#24320;具了增值税发票。请问,我应当如?#26410;?#29702;?

答:您应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后,重新按照正确?#22885;?#24320;具发票。


70. 我是一名通过第三?#38477;?#23376;发票?#25945;?#24320;具增值税电子普通发票的纳税人,请问我应当如何确保4月1日后开具调整后?#22885;?#30340;发?#20445;?/span>

答:您应当及时联?#26723;?#19977;?#38477;?#23376;发票?#25945;?#26381;务提供商或?#25945;?#24320;发商对电子发票开具系统进行升级完善,确保4月1日起能够按照调整后?#22885;?#24320;具增值税电子普通发票。


71. 2019年4月1日后,按照原?#35270;盟奥什?#24320;发票的,怎么进行申报?

答:申报表调整后,纳税人申报?#35270;?6%、11%等原增值税?#22885;视?#31246;项目?#20445;?#25353;照申报表调整前后的?#26434;?#20851;系,分别填写相关栏次。


72. 纳税人符合加计抵减政策条件,是否需要办理什么手续?

答:按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务?#30340;?#31246;人,应在年度首次确认?#35270;?#21152;计抵减政策?#20445;?#36890;过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《?#35270;?#21152;计抵减政策的声明》。


73. ?#35270;?#21152;计抵减政策的纳税人,怎么申报加计抵减额?

答:?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务?#30340;?#31246;人,当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;貳?#20108;、加计抵减情况”相关栏次。


74. 纳税人当期按照规定调减加计抵减额,形成了负数怎么申报?

答:?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务?#30340;?#31246;人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成?#30446;?#25269;减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;貳?#20108;、加计抵减情况”第4?#23567;?#26412;期可抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。


75. 不动产实行一次性抵扣政策后,截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

答:按照规定,截至2019年3月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。


76. 纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额怎么申报?

答:纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)?#29616;?#30456;符的增值税专用发票”?#26434;?#26639;次中。


77. 纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额怎么申报?

答:纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。


78. 2019年5月1日起,增值税一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报哪几张表?

答:为进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化,自2019年5月1日起,一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报“一主表四附表?#20445;?#21363;申报表主表和附列资料(一)、(二)、(三)、(?#27169;?#22686;值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。


79. ?#35270;?#21152;计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行申报?

答:?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务?#30340;?#31246;人,可计提但未计提的加计抵减额,可在确定?#35270;?#21152;计抵减政策当期一并计提,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;貳?#20108;、加计抵减情况”第2?#23567;?#26412;期发生额”中。


80. 此次深化增值税改革,出口退?#22885;首?#20102;哪些调整?

答:16%、10%?#38477;?#22686;值税?#22885;?#19979;调后,出口退?#22885;?#20063;做了相应调整,即原?#35270;?6%?#22885;是页?#21475;退?#22885;?#20026;16%的出口货物劳务,出口退?#22885;实?#25972;为13%;原?#35270;?0%?#22885;是页?#21475;退?#22885;?#20026;10%的出口货物、跨境应税行为,出口退?#22885;实?#25972;为9%。除上述调整外,其他退?#22885;?#20445;持不变。


81. 调整后的出口退?#22885;适?#20040;时间开始执?#26657;?#26159;否设置了过渡期?

答:出口退?#22885;实?#25972;自2019年4月1日起执?#23567;?#20026;给出口企业消化前期?#33322;?#30340;货物、原材料等库存留出时间,此次出口退?#22885;实?#25972;设置了3个月的过渡期,即2019年6月30日前,企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,可根据具体的情?#38382;视?#30456;应的过渡期规定,过渡期后再统一按调整后的退?#22885;?#25191;?#23567;?/span>


82. 某货物原增值税?#35270;盟奥?#20026;16%、出口退?#22885;?#20026;13%,4月1日后退?#22885;?#20250;调整吗?

答:本次改革,除“原?#35270;?6%?#22885;是?a href="http://practice.dongao.com/qbkc/swgl/kjss/" target="_blank">出口退?#22885;?/span>为16%的出口货物劳务”及“原?#35270;?0%?#22885;是页?#21475;退?#22885;?#20026;10%的出口货物、跨境应税行为”外,其他货物劳务、跨境应税行为的出口退?#22885;?#20445;持不变。因此,原“增值税?#35270;盟奥?#20026;16%、出口退?#22885;?#20026;13%”的货物,改革后?#35270;盟奥?#38477;至13%,出口退?#22885;?#20173;保持13%不变。


83. ?#35270;?#22686;值税免退税办法的出口企业,在2019年6月30日前出口涉及退?#22885;实?#25972;的货物劳务,以及发生涉及退?#22885;实?#25972;?#30446;?#22659;应税行为,出口退?#22885;?#22914;?#38382;视茫?/span>

答:?#35270;?#22686;值税免退税办法的出口企业,在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口涉及退?#22885;实?#25972;的货物劳务,以及发生涉及退?#22885;实?#25972;?#30446;?#22659;应税行为,?#33322;?#26102;已按调整前?#22885;收?#25910;增值税的,执行调整前的出口退?#22885;剩还航?#26102;已按调整后?#22885;收?#25910;增值税的,执行调整后的出口退?#22885;省?/span>


84. ?#35270;?#22686;值税免抵退税办法的出口企业,在2019年6月30日前出口涉及退?#22885;实?#25972;的货物劳务,以及发生涉及退?#22885;实?#25972;?#30446;?#22659;应税行为,?#35270;?#20160;么出口退?#22885;剩?/span>

答:?#35270;?#22686;值税免抵退税办法的出口企业,在2019年6月30日前出口涉及退?#22885;实?#25972;的货物劳务,以及发生涉及退?#22885;实?#25972;?#30446;?#22659;应税行为,执行调整前的出口退?#22885;省?/span>


85. 某外?#31216;?#19994;在2019年4月1日前?#33322;?#19968;批原征16%退16%的货物,但在2019年6月30日后才报关出口,?#35270;?#20160;么出口退?#22885;剩?/span>

答:2019年6月30日后,统一执行调整后的出口退?#22885;剩?#22240;此,?#38376;?#20986;口货物?#35270;?3%的退?#22885;省?/span>


86. 外?#31216;?#19994;在4月1日前将涉及退?#22885;实?#25972;的货物报关出口,4月1日后取得按调整后?#22885;?#24320;具的?#33322;?#36135;物增值税专用发?#20445;视?#20160;么出口退?#22885;剩?/span>

答?#21644;餉称?#19994;在4月1日前报关出口的货物,4月1日后取得按调整后开具的?#33322;?#36135;物增值税专用发?#20445;?#22312;办理退税?#20445;视?#35843;整后的退?#22885;省?/span>


87. 此次出口退?#22885;实?#25972;后,退?#22885;?#26377;几个档次?

答:本次出口退?#22885;实?#25972;后,退?#22885;实?#27425;由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五档。


88. 过渡期内?#35270;?#22686;值税免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,怎么解决在计算免抵退时出现的?#35270;盟奥?#23567;于出口退?#22885;?#30340;问题?

答:过渡期内?#35270;?#20813;抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,在计算免抵退税?#20445;视盟奥实?#20110;出口退?#22885;?#30340;,?#35270;盟奥视?#20986;口退?#22885;?#20043;差视为零参与免抵退税计算。


89. 调整出口退?#22885;?#30340;执行时间按什么确定?

答:调整出口退?#22885;?#30340;执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执?#26657;?#25253;关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),?#38498;?#20851;出口报关单上注明的出口日期为准?#29615;?#25253;关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票?#30446;?#20855;时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备?#30422;?#21333;上注明的出口日期为准。


90. 什么是离境退税政策?

答:离境退税政策,是指境外旅客在离境口岸离境?#20445;?#23545;其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

这里的“境外旅客?#20445;?#26159;指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸?#20445;?#26159;指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构?#30446;?#23736;,包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品?#20445;?#26159;指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个?#23435;?#21697;,但不包括下列物品?#28023;?#19968;)《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;(二)退税商店销售的?#35270;?#22686;值税免税政策的物品;(三)财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。


91. 哪些地区可以实施离境退税政策?

答:全国符合条件的地区,经财政部、海关总署、税务总局备案后,均可实施离境退税政策。截至目前,实施离境退税政策的地区共有26个,包括?#26412;?#19978;海、天津、?#19981;鍘?#31119;建、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西。


92. 拟实施离境退税政策的地区需符合哪些条件?

答:实施离境退税政策的地区需符合以下条件?#28023;?#19968;)该地区省级人民政府同意实施离境退税政策,提交实施方案,自行负担必要的费用支出,并为海关、税务监管提供相关条件;(二)该地区能够建立有效的部门联合工作机制,在省级人民政府统一领导下,由财政部门会同海关、税务等有关部门共同协调推进,确保本地区工作平稳有序开展;(三)使用国家税务总局商海关总署确定?#30446;?#37096;门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统;(?#27169;?#31526;合财政部、海关总署和国家税务总局要求的其他条件。


93. 拟实施离境退税政策的地区如何向财政部、海关总署、税务总局备案?

答:符合上述条件的地区,应由省级人民政府将包括拟实施日期、离境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行等情况的离境退税政策实施方案报财政部、海关总署和国家税务总局备案,备案后该地区即可实施离境退税政策。


94. 境外旅客购物申请离境退税需符合哪些条件?

答?#28023;?#19968;)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;(二)退税物品?#24418;?#21551;用或消费;(三)离境?#31449;?#36864;税物品购买日不超过90天;(?#27169;?#25152;?#21644;?#31246;物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。


95. 境外旅客如何申请办理离境退税?

答:境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税三个环节。

具体来说?#28023;?#19968;)旅客购物申请开单开?#20445;?#22659;外旅客在退税商店购买退税物品后,需要申请退税的,应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。(二)海关验核确认:境外旅客在离境口岸离境?#20445;?#24212;当主动持退税物品、退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并?#37038;?#28023;关监管。海关验?#23435;?#35823;后,在境外旅客购物离境退税申请单上签章。(三)代理机构审核退税:境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验?#39282;?#31456;的退税申请单、退税物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构申请办理退税。退税代理机构对相关信息审?#23435;?#35823;后,为境外旅客办理退税。


96. 2019年深化增值税改革中,离境退税政策做了哪些调整?

答:根据今年深化增值税改革方案,增值税?#22885;视?6%和10%分别调整为13%和9%。为配合?#22885;实?#25972;,离境退税物品的退?#22885;?#30456;应调整,针对?#35270;盟奥?#20026;9%的物品,增加了8%的退?#22885;剩?#20854;他物品,仍维持11%的退?#22885;省?#20063;就是说,自2019年4月1日起,将退税物品的退?#22885;视?#21407;11%一档调整为11%和8%?#38477;担视盟奥?#20026;13%的退税物品,退?#22885;?#20026;11%;?#35270;盟奥?#20026;9%的退税物品,退?#22885;?#20026;8%。同?#20445;?#20026;了最大限度保证境外旅客权益,退?#22885;实?#25972;设置了3个月的过渡期。过渡期内,境外旅客购买的退税物品,如果已经按照调整前?#22885;收?#25910;增值税的,仍然按照调整前11%的退?#22885;?#35745;算退税。


97. 如何确定本次离境退税物品退?#22885;实?#25972;的执行时间?

答?#21644;?#31246;物品退?#22885;?#25191;行时间,以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准。


98. 某境外旅客3月20日到我国游玩,3月21日在?#26412;?#26576;退税商店购买了一只皮箱,取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单,发票上注明皮箱?#22885;?6%。4月25日,该境外旅客离?#24120;?#22312;为该旅客办理离境退税?#20445;?#24212;使用哪档退?#22885;?#35745;算皮箱退税额?

答:应按照11%的退?#22885;?#35745;算。


99. 某境外旅客3月20日到我国游玩,3月21日在?#26412;?#26576;退税商店购买了一批中药饮片,取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单,发票上注明?#22885;?0%。4月25日,该境外旅客离?#24120;?#22312;为该旅客办理离境退税?#20445;?#24212;使用哪档退?#22885;?#35745;算中药饮片退税额?

答:按照过渡期内,境外旅客购买的退税物品,如果已经按照调整前?#22885;收?#25910;增值税的,仍然执行调整前退?#22885;?#30340;原则,应使用11%的退?#22885;?#35745;算中药饮片的退税额。


100. 此次深化增值税改革中,增值税期末留抵退税涉及的城?#24418;?#25252;建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算?

答:此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也?#35270;謾?#36130;政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城?#24418;?#25252;建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知?#32602;?#36130;税〔2018〕80号)规定,即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城?#24418;?#25252;建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。


(来源:国家税务总局网站)

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继教

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