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張齊老師:初級會計知識點講解——利潤分配

來源:東奧會計在線責編:陳越2019-03-20 13:57:54

初級會計備考是一場持久戰,也是一場攻堅戰,為讓考生輕松過關,東奧名師的知識點講解又如約而至,今天張齊老師將和大家一起談談利潤分配那些事,考生們速來學習!

張齊老師:初級會計知識點講解——利潤分配

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利潤分配:

是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等,對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。

初級會計利潤分配第一步

初級會計可供分配利潤

【記憶】可供分配的利潤=年初(±)+當年(±)+其他

可供分配的利潤=年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+當年實現的凈利潤(或-凈虧損)+其他轉入(如盈余公積補虧)

【例題·單選題】

2014年年初某企業“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額20萬元,2014年度該企業實現凈利潤為160萬元,根據凈利潤的10%提取盈余公積,2014年年末該企業可供分配利潤的金額為(  )萬元。(2015年)

A.126

B.124

C.140

D.160

【答案】C

【解析】2014年年末該企業的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實現的凈利潤+其他轉入=-20+160=140(萬元)。

會計科目:

初級會計本年利潤

【提示】“利潤分配”、“本年利潤”屬于“所有者權益類” 科目。

【提示】“利潤分配”:貸方余額表示累積未分配的利潤金額,

借方余額表示累積未彌補的虧損金額 。

年度終了,企業應結轉全年實現的凈利潤(或凈虧損):

凈利潤

借:本年利潤

   貸:利潤分配——未分配利潤

凈虧損

借:利潤分配——未分配利潤

   貸:本年利潤

【例題】2018年,D股份有限責任公司年初未分配利潤為100萬元,本年實現凈虧損200萬元。假定不考慮其他因素,D股份有限公司應編制如下會計分錄:

結轉本年利潤:

借:利潤分配——未分配利潤    200

   貸:本年利潤    200

【承前例】2019年,D股份有限責任公司年初未分配利潤為借方100萬元,本年實現凈利潤200萬元。假定不考慮其他因素,D股份有限公司應編制如下會計分錄:

結轉本年利潤:

借:本年利潤           200

   貸:利潤分配——未分配利潤   200

【提示】企業用當年實現利潤彌補以前年度虧損,不需要單獨進行賬務處理,“利潤分配——未分配利潤”科目借貸方自動抵減即可完成。

【提示】也可以用盈余公積補虧。

初級會計盈余公積

1.利潤分配的順序依次是:

(1)提取法定盈余公積

(2)提取任意盈余公積

(3)向投資者分配利潤

2.明細會計科目:

利潤分配 ——未分配利潤

               ——提取法定盈余公積

               ——提取任意盈余公積

               ——應付現金股利或利潤

               ——盈余公積補虧

初級會計知識點

3.分錄:

①計提當年法定盈余公積

借:利潤分配——提取法定盈余公積
  貸:盈余公積——法定盈余公積

②計提當年任意盈余公積

借:利潤分配——提取任意盈余公積
  貸:盈余公積——任意盈余公積

③向投資者分配現金股利或利潤

借:利潤分配——應付現金股利或利潤
  貸:應付股利

【承前例】2019年,D股份有限責任公司年初未分配利潤為借方100萬元,本年實現凈利潤200萬元。本年提取法定盈余公積10萬元,提取任意盈余公積5萬元,宣告發放現金股利20萬元。假定不考慮其他因素,D股份有限公司應編制如下會計分錄:

提取盈余公積、宣告發放現金股利:

借:利潤分配 —— 提取法定盈余公積  10

                      —— 提取任意盈余公積  5

                      —— 應付現金股利   20

   貸:盈余公積—— 法定盈余公積    10

                        —— 任意盈余公積  5

                                應付股利            20

【例題·單選題】

2017年1月1日,某股份有限公司未分配利潤為100萬元,2017年度實現凈利潤400萬元,法定盈余公積的提取率為10%,不考慮其他因素,下列關于盈余公積的賬務處理正確的是(      )。(2018年)

A.借:利潤分配——提取法定盈余公積   400000

        貸:盈余公積             400000

B.借:本年利潤——提取法定盈余公積   400000

        貸:盈余公積             400000

C.借:本年利潤——提取法定盈余公積   500000

        貸:盈余公積             500000

D.借:利潤分配——提取法定盈余公積   500000

        貸:盈余公積             500000

【答案】A

【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數),在計算提取法定盈余公積的基數時,不應包括年初未分配利潤,所以2017年提取法定盈余公積的金額=400×10%=40(萬元)。企業按規定提取盈余公積時,應通過“利潤分配”和“盈余公積”等科目核算。

初級會計公積

1.未分配利潤

未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。

未分配利潤(從數量上來說)=企業期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-提取的盈余公積和分配出去的利潤

【提示】相對于所有者權益的其他部分來說,企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權,受國家法律法規的限制少。

2.“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額,轉入“未分配利潤”明細科目。

初級會計實務

【提示】年末,只有“利潤分配——未分配利潤”明細科目有余額,“利潤分配”的其他明細科目期末余額都得轉入“利潤分配——未分配利潤”。

3.分錄

利潤分配明細科目結轉

  借:利潤分配——未分配利潤
  貸:利潤分配——提取法定盈余公積
        ——提取任意盈余公積
        ——應付現金股利或利潤  

【承前例】2019年,D股份有限責任公司年初未分配利潤為借方100萬元,本年實現凈利潤200萬元。本年提取法定盈余公積10萬元,提取任意盈余公積5萬元,宣告發放現金股利20萬元。假定不考慮其他因素,D股份有限公司應編制如下會計分錄:

將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結轉至“未分配利潤”明細科目:

借:利潤分配——未分配利潤    35

    貸:利潤分配 —— 提取法定盈余公積  10

                          —— 提取任意盈余公積  5

                          —— 應付現金股利   20

【例題·判斷題】

年度終了,除“未分配利潤”明細科目外,“利潤分配”科目下的其他明細科目也可以有余額。(   )

【答案】×

【解析】年度終了,企業應將全年實現的凈利潤或發生的凈虧損,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額,轉入“未分配利潤”明細科目,結轉后,“利潤分配”科目所屬其他明細科目無余額。

【例題·單選題】

某企業年初未分配利潤貸方余額60萬元,本年實現凈利潤200萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按5%提取任意盈余公積,向投資者分配利潤80萬元,年末未分配利潤為(    )萬元。(2013年)

A.200

B.150

C.60

D.260

【答案】B

【解析】提取盈余公積=200×(10%+5%)=30(萬元),年末未分配利潤=60+200-30-80=150(萬元)。

【例題·單選題】

某公司年初未分配利潤為1000萬元,盈余公積為500萬元;本年實現凈利潤5000萬元,分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元,宣告發放現金股利500萬元。不考慮其他因素,該公司年末留存收益為(  )萬元。(2016年)

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤,該公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(萬元)。

匯總:

結轉本年利潤
(凈利潤)

借:本年利潤
 貸:利潤分配——未分配利潤

計提當年法定盈余公積

借:利潤分配——提取法定盈余公積
 貸:盈余公積——法定盈余公積

計提當年任意盈余公積

借:利潤分配——提取任意盈余公積
 貸:盈余公積——任意盈余公積

向投資者分配現金股利或利潤

借:利潤分配——應付現金股利或利潤
 貸:應付股利

利潤分配明細科目結轉

借:利潤分配——未分配利潤
 貸:利潤分配——提取法定盈余公積
       ——提取任意盈余公積
       ——應付現金股利或利潤

注:本文內容由東奧張齊老師提供

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(本文是東奧會計在線原創文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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