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東奧小燕老師:初級會計經濟法基礎備考疑惑消消樂第2期

來源:東奧會計在線責編:魯旺2019-03-13 10:58:05

初級會計考試備考正在進行,考生們準備的怎么樣了?對考試內容了解的透徹嗎?為了解決大家在備考當中遇到的難題,東奧小燕老師從三個角度為大家答疑《經濟法基礎》科目,希望大家認真學習!

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東奧小燕老師:初級會計經濟法基礎備考疑惑消消樂第2期

一、備考問題

1.備考時間

開始,就不晚。

2.備考資料

聽課/看書+做題:以點代題、以題帶點均可。

3.備考方法

關注重點和新增變化點;難點且分值低的少下功夫;

有層次性的復習,有的放矢。

初級各章節重要性

二、專業問題

問題1:

初級是全國統考,同一時間考的試卷一樣嗎?

答:初級,14個批次考試。同一時間考的試卷是一樣的。但考題順序或者題目選項順序不一定一樣。重題幾率很小。

問題2:

個人、個體工商戶、其他個人、自然人,有什么關系?

答:個人包括個體工商戶和其他個人,其他個人指的是自然人。第1章法律關系:個體工商戶屬于非法人組織,和自然人不同。第4章增值稅:超過標準的個體工商戶可以辦理一般納稅人登記,其他個人不辦理。第5章所得稅中:個體工商戶和自然人均要交個稅,但個體工商戶和自然人計稅方式不同。

問題3-第2章:

書上說:單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人。但為什么我們公司老板夫人就是財務總監?

答:會計人員回避制度:(1)適用范圍“國家機關、國有企業、事業單位”任用會計人員應當實行回避制度。(2)內容①單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員;②會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。【提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系(父母,子女)、三代以內旁系血親(兄弟姐妹)以及配偶親關系。

問題4—第3章:

提示承兌期限、提示付款期限、票據權利時效有什么聯系和區別?

(1)簡單來說,提示承兌是持票人拿著票找付款人,讓他認賬,做個到期付款的承諾。提示付款,是持票人拿著票來要錢。并非所有的票據都必須先提示承兌后提示付款,見票即付的票據無須承兌直接按期提示付款即可。(2)如果持票人未按期提示付款,只要在票據權利時效內,還是可以向出票人、承兌人主張票據權利的,如被拒絕,將喪失對前手的追索權。(持票人要按期提示承兌;超過規定期限,則喪失對其他前手的追索權,只能向出票人行使權利;如果承兌人仍愿意接受承兌,則此時就是能向承兌人或出票人行使權利)(3)如果超過票據權利時效,則票據權利消失,但仍享有民事權利,可以請求出票人或承兌人返還其與未支付的票據金額相當的利益。

提示承兌日期VS提示付款日期VS票據權利時效

提示承兌日期VS提示付款日期VS票據權利時效

問題5:

哪些稅率需要記憶,哪些不需要?

不要盲目記憶。

稅率記憶問題

問題6-第4章:

簡單解釋下增值稅進項稅額抵扣的相關知識點?

進項稅額抵扣前提條件:

(1)有合法扣稅憑證;

(2)納稅鏈條不能斷(有銷項配比)。

合法扣稅憑證

納稅鏈條不能斷(有銷項配比):

比如購進原材料生產、銷售、視同銷售等,其進項稅額準予抵扣。

注意不得抵扣的情形(典型):

(1)用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的“購進”貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

(2)非正常損失的“購進”貨物、服務等。

問題7-第4章:

增值稅小規模納稅人計稅問題

【單選題】某公司為增值稅小規模納稅人,2018年10月銷售商品取得含稅銷售額23200元,購入商品取得普通發票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%,征收率為3%,當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中,正確的是(        )。

A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元

B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元

C.23200÷(1+16%)×16%=3200元

D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元

【答案】D

【解析】(1)小規模納稅人銷售貨物,應按照3%的征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額;(2)計稅依據含增值稅的,應價稅分離計算應納稅額。

【變形·單選題】如該公司為增值稅一般納稅人,2018年10月銷售商品取得含稅銷售額23200元,購入商品取得普通發票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%,征收率為3%,當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中,正確的是(       )。

A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元

B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元

C.23200÷(1+16%)×16%=3200元

D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人購進商品取得普通發票,其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

問題8-第4章:

增值稅和消費稅計稅問題

【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車的制造和銷售業務。2018年11月將20輛小汽車對外投資,小汽車生產成本10萬元/輛,甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛,平均銷售價格15萬元/輛。已知,小汽車增值稅稅率為16%,消費稅稅率為5%,成本利潤率為10%。甲企業以小汽車投資應繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是(       )。

A.20×16×16%=51.2(萬元)

B.20×15×16%=48(萬元)

C.20×10×(1+10%)/(1-5%)×16%=37.05(萬元)

D.20×14×16%=44.8(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人將自產的小汽車對外投資,屬于增值稅視同銷售行為,應按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

【變形·單選題】甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是(       )。

A.20×16×5%=16(萬元)

B.20×15×5%=15(萬元)

C.20×10×(1+10%)/(1-5%)×5%=10(萬元)

D.20×14×5%=14(萬元)

【答案】A

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

問題9-第4章:

題目中2000從哪里來?

【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2018年10月銷售白酒50噸,取得含增值稅銷售額3480000元,已知增值稅稅率為16%,白酒消費稅比例稅率為20%,從量稅稅額為0.5元/500克,下列計算甲酒廠當月應繳納消費稅稅額的下列算式中正確的是(       )。

A.3480000×20%+50×2000×0.5=746000元

B.3480000÷(1+16%)×20%+50×2000×0.5=650000元

C.3480000×20%=696000元

D.3480000÷(1+16%)×20%=600000元

【答案】B

【解析】白酒屬于從價+從量復合計征的應稅消費品;且從價消費稅是用不含增值稅的價格計算。

2000怎么來的?——單位換算問題:

1噸=1000kg

=1000×1000g

=1000×2×500g

從量稅定額稅率0.5元/500g

所以從量稅部分:

1噸從量稅額

=2×1000×500g×0.5元/500g

=2000×0.5。

問題10-第5章:

職工教育經費稅前扣除的比例是多少?到底是2.5%還有8%?

企業所得稅中 :2018年1月1日以后,職工教育經費稅前扣除比例均按8%扣除處理。

個人所得稅中:經營所得涉及到職工教育經費稅前扣除比例目前依然是2.5%。

問題11-第5章:

公益性捐贈超過限額不得扣除需調增處理,超出部分可以結轉以后3年扣除。為什么調增了還可以結轉?

【單選題】甲公司2016年實現會計利潤總額300萬元,預繳企業所得稅稅額60萬元,在“營業外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區的捐款38萬元。已知企業所得稅稅率為25%,公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除,計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中,正確的是(       )。

A.(300+38)×25%-60=24.5萬元

B.300×25%-60=15萬元

C.(300+300×12%)×25%-60=24萬元

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5萬元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)<實際發生額38萬元,故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元,需要納稅調增2萬元;(2)應納企業所得稅稅額=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)。

公益性捐贈

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

問題:公益性捐贈超限額部分需要調增,又說超限額部分準予結轉以后3年內在稅前扣除。兩者矛盾嗎?

答案:不矛盾。

調增,說的是本年的事。對于超限額部分,本年要將超限額的部分調增計稅處理。

而實質業務上,針對超限額的部分還可以繼續結轉以后3個年度,然后繼續結轉扣除。

問題12-第6章:

原礦和精礦的換算問題

【單選題】某開采鎳礦的企業2018年11月銷售自產的原礦1000噸,每噸單價900元(不含增值稅,下同);銷售自采的鎳礦連續加工的精礦800噸,每噸單價1700元。已知計算該企業鎳礦選礦比為1.54,按照市場法計算資源稅,鎳礦資源稅稅率為6%,則該企業當月應納資源稅( )元。

A.149202 B.150021.3

C.147836.4 D.187201.3

【答案】C

【解析】換算比=1700÷(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1000×1.2266=2463940(元);應納資源稅=2463940×6%=147836.4(元)。

(1)征稅對象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。(精礦銷售額=原礦銷售額×換算比)

(2)征稅對象為原礦的,納稅人銷售自采原礦加工的精礦,應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。(原礦銷售額=精礦銷售額×折算率)

問題13-第8章:

國慶節7天加班,且未安排補休,加班工資怎么算?

答:國慶節7天假期:

如果未安排補休:3天3倍工資+4天2倍工資

如果安排補休4天(10.4-10.7):3天3倍工資+4天1倍工資+4天調休。

三、考完初級考中級、注會行不行?

考生們在考完初級會計考試后,當然可以考中級會計職稱和注冊會計師來提高自身的含金量,在財稅行業的道路上邁上新階梯!

(本文是東奧會計在線原創文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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